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勞務(wù)派遣、人力資源外包增值稅政策有何不同之處

添加時(shí)間:2021-05-25 10:30:08
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勞務(wù)派遣又稱為人力派遣,是指勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同,把勞動(dòng)者派向其他用工單位,再由其用工單位向派遣單位支付服務(wù)費(fèi)用的一種用工形式。

  這種方式的最大特點(diǎn)就是:人是派遣單位(我公司)的,勞動(dòng)關(guān)系與用工關(guān)系相分離。

  人力資源外包則可以理解成人是用工單位的,而人力資源公司只是接受委托對(duì)人力資源進(jìn)行管理。

  既然知道了二者之間在本質(zhì)上的差別,那就好理解各自適用的增值稅政策了,比如,同樣是100萬元的收入(不含增值稅),應(yīng)交增值稅計(jì)算如下:

  一、如果公司是一般納稅人

  1、取得勞務(wù)派遣收入100萬元

  勞務(wù)派遣的增值稅稅目為“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)服務(wù)-人力資源服務(wù)”,按照規(guī)定,如果用工單位直接把工資、社保、公積金等直接為被派遣人員發(fā)放、繳納,勞務(wù)派遣單位可以實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅政策。那么征收方式就有2種,簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅,分別實(shí)行差額征收和全額征收,稅率分別為5%和6%;

  如果實(shí)行的是差額征收,那么征收率為5%,假設(shè)代發(fā)的項(xiàng)目金額為90萬元,那么應(yīng)交增值稅=(100-90)*5%=0.5萬元

  如果實(shí)行一般計(jì)稅,增值稅的銷項(xiàng)稅額=100*6%=6萬元

  2、取得人力資源外包收入100萬元

  人力資源外包的增值稅稅目為“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”,一般納稅人稅率同樣是6%,因?yàn)槿肆Y源公司代用工單位向勞動(dòng)者發(fā)放工資、繳納社保、公積金等,所以它的銷售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-代發(fā)的工資、社保、公積金等,假設(shè)代繳代發(fā)的金額為90萬元,那么,增值稅的銷項(xiàng)稅額=(100-90)*6%=0.6萬元;

  二、如果公司是小規(guī)模納稅人

  1、勞務(wù)派遣公司取得收入100萬元

  勞務(wù)派遣公司如果是小規(guī)模納稅人,實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅政策,征收方式有兩種:全額征收和差額征收,稅率分別為3%和5%,至于什么時(shí)候適用這兩種征收方式,和一般納稅人一樣,在此不再贅述。

  全額征收下,應(yīng)交增值稅=100*3%=3萬元;

  差額征收下,應(yīng)交增值稅=(100-90)*5%=0.5萬元;

  2、人力資源外包公司取得收入100萬元

  小規(guī)模人力資源外包公司,增值稅只有一種方式,全額征收,征收率為3%。

  應(yīng)交增值稅=100*3%=3萬元;

  其實(shí)在實(shí)務(wù)中,還有一個(gè)叫“勞務(wù)外包”,勞務(wù)派遣、人力資源外包和勞務(wù)外包被戲稱為“人力資源三兄弟”,雖然看上去差不多,但是它們?cè)诙x、適用的法律政策、稅收政策、稅率、發(fā)票開具等方面都有很多不同,納稅人一不小心就會(huì)搞錯(cuò)。

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